Pada 23 Jun 2025, Kerajaan telah mewartakan Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan bagi Perbelanjaan berhubung dengan Pemeliharaan Alam Sekitar, Sosial dan Tadbir Urus) 2025 [P.U.(A) 193/2025] (“Kaedah”).
Kaedah ini dibuat di bawah perenggan 154(1)(b) dibaca bersama perenggan 33(1)(d) Akta Cukai Pendapatan 1967 [Akta 53] dan berkuat kuasa bagi Tahun Taksiran (YA) 2024 hingga YA 2027.
Inisiatif ini, yang pertama kali diumumkan dalam Belanjawan 2024, membenarkan potongan cukai sehingga RM50,000 bagi setiap tahun taksiran untuk perbelanjaan berkaitan ESG yang layak.
Pihak yang Layak Menuntut
Kaedah ini terpakai kepada pembayar cukai yang bermastautin di Malaysia seperti berikut:
- Institusi kewangan yang diselia oleh Bank Negara Malaysia;
- Syarikat (termasuk syarikat tersenarai di Bursa Malaysia);
- Syarikat Labuan; dan
- Perusahaan Mikro, Kecil dan Sederhana (PMKS) di bawah Akta Perbadanan Perusahaan Kecil dan Sederhana Malaysia 1995 [Akta 539].
Perbelanjaan ESG yang Layak
(a) Bagi Institusi Kewangan / Syarikat Tersenarai
Perbelanjaan bagi pelaporan ESG termasuk:
- Pengesahan, penentusahan dan pensijilan amalan ESG (termasuk pengiraan dan pengesanan pelepasan gas rumah hijau serta pendedahan ESG);
- Langganan sistem teknologi atau perisian bagi pengumpulan data dan pengurusan risiko ESG;
- Pembangunan kapasiti pekerja (latihan, pendidikan dan pembangunan kemahiran); dan
- Fi perundingan atau khidmat pakar dalam pelaksanaan aktiviti ESG di atas.
(b) Bagi Syarikat / Syarikat Labuan
Perbelanjaan yang dilakukan bagi:
- Penyediaan pelaporan di bawah Rangka Kerja Tadbir Urus Cukai Korporat (Tax Corporate Governance Framework, TCGF) yang dikeluarkan oleh Ketua Pengarah LHDN, termasuk pelantikan penyemak semula bebas untuk menilai pematuhan dan mendapatkan Perakuan Pematuhan (Certificate of Compliance); atau
- Penyediaan dokumentasi harga pindahan semasa (contemporaneous transfer pricing documentation).
(c) Bagi Perusahaan Mikro dan PMKS
Fi perundingan yang ditanggung bagi pembangunan perisian yang dibuat khas (customised software) untuk pelaksanaan invois elektronik (e-invois) dalam perniagaan, serta bayaran kepada penyedia perkhidmatan luar (external service providers) bagi pelaksanaan sistem tersebut, layak mendapat potongan cukai.
Namun, potongan ini tidak termasuk:
- Sebarang perbelanjaan yang dibuat di peringkat perancangan (planning stage) atau prosedur awal (preliminary procedures) bagi penyediaan perisian tersebut; dan
- Sebarang fi perundingan yang berhubungan dengan pengeluaran invois elektronik melalui Portal MyInvois.
Jumlah potongan di bawah Kaedah ini tidak boleh melebihi RM50,000 bagi setiap tahun taksiran.
Ketidakpakaian Kaedah
Kaedah ini tidak terpakai sekiranya institusi kewangan, syarikat, syarikat Labuan, perusahaan mikro atau PMKS, dalam tahun taksiran yang sama, berkenaan dengan perbelanjaan tersebut telah:
- Membuat tuntutan potongan di bawah seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967 [Akta 53]; atau
- Diberikan pengecualian di bawah perenggan 127(3)(b) atau subseksyen 127(3A) Akta Cukai Pendapatan 1967; atau
- Membuat tuntutan potongan di bawah mana-mana kaedah-kaedah lain yang dibuat di bawah seksyen 154 Akta Cukai Pendapatan 1967.
Perkara Utama untuk Perniagaan
- Potongan cukai sehingga RM50,000 setahun boleh dituntut bagi YA 2024 hingga YA 2027.
- Perniagaan yang telah mengemukakan Borang Cukai YA 2024 boleh mengemukakan pindaan melalui seksyen 131A Akta Cukai Pendapatan 1967.
- Syarikat hendaklah menyimpan dokumen sokongan seperti kontrak, invois, sijil ESG, rekod latihan dan butiran pembelian perisian bagi tujuan audit LHDN.
Rujukan Rasmi
Sumber Undang-Undang: Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan bagi Perbelanjaan berhubung dengan Pemeliharaan Alam Sekitar, Sosial dan Tadbir Urus) 2025 [P.U.(A) 193/2025]
https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputp/2928613/PUA%20193%20(2025).pdf
